Совершенствование Налогообложения Доходов Физических Лиц От Реализации Активов, Полученных На Безвозмездной Основе Или С Частичной Оплатой (Improving Taxation of Personal Incomes from Realization of Assets Acquired Without Compensation or at a Price Below Market)

Abstract

Russian Abstract: При определении налоговой базы по доходам от реализации активов, ранее полученных физическим лицом на безвозмездной основе (в порядке наследования или дарения) или с частичной оплатой, в т.ч. приобретенных с материальной выгодой, встает вопрос: какие расходы могут уменьшать доходы от реализации? Этот вопрос так или иначе урегулирован российским налоговым законодательством только для ценных бумаг. Если речь идет об иных активах, налоговая база формируется без учета конкретных расходов, связанных с приобретением реализуемого актива, что нарушает нейтральность налогообложения.

English Abstract: When determining tax base according to the income from realization of assets which are earlier received by а person on a grant basis (as inheritance or donation) or with partial payment, including acquired with material benefit, there is a question: what expenses can reduce the income from realization? This question is anyway settled by the Russian tax law only for securities. If it is about other assets, tax base is formed without the concrete expenses connected with acquisition of the realized asset that breaks a taxation neutrality.

Note: Downloadable document is in Russian.

Keywords: налогообложение доходов физических лиц, реализация активов, наследование, дарение, материальная выгода; personal income taxation, disposition of assets, inheritance, donation, material benefit